| Назва: | Зовнішньоекономічна діяльність комерційних банків |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 84,72 KB |
| Скачувань: | 85 |
Дебет Кредит Короткий зміст операції
2600 2909 Списання суми акредитива з інвалютного поточного рахунка.
2600 3800 Списання комісії за відкриття акредитива відповідно до тарифів банку.
3801 6110 Дооцінка валютної позиції.
2909 3900 Перерахування коштів через кореспондентський рахунок у Головний банк.
Розглянувши бухгалтерський облік операцій по імпортних акредитивах, можна побачити тенденцію росту або зниження імпортних акредитивів за визначений період часу, представлену в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6.
Кількість імпортних акредитивів за 1994 - 2000 р.
у відділенні Укрексімбанку м. Одеси.
(шт.)
Рік/Кіл 1994р. 1995р. 1996р. 1997р. 1998р. 1999р. 2000р.
Імпорт: Акредитиви 46 16 30 21 12 12 27
Дані про кількість імпортних акредитивів показані також на малюнку 2.4.
Мал. 2.4. Динаміка імпортних акредитивів у 1994 - 2000 р.
З даної таблиці 2.6. видно, що спостерігається тенденція росту в 2000 р. імпортних акредитивів. Кількість імпортних акредитивів у 2000 р. у порівнянні з минулим роком збільшилося на 125 %. Збільшення кількості імпортних акредитивів можна пояснити обмеженнями НБУ на здійснення розрахунків між партнерами у формі банківського переказу, що введені наприкінці серпня 1999 р. Також необхідно сказати, що українські організації «змушені» використовувати акредитивну форму забезпечення виконання умов торгової угоди .
Акредитиви для розрахунків за експортовані українськими організаціями товари і зроблені послуги з доручення іноземних фірм імпортеру відкриваються іноземними банками на користь українських експортерів з візуванням через Укрексімбанк м. Києва. Умови акредитива направляються експортеру безпосередньо Головним банком, або через відділення Укрексімбанку.
Укрексімбанк при наявності повноважень від іноземного банку авізує і підтверджує акредитиви, відкриті на користь українських організацій, виступає в ролі виконуючого банку, одержує відшкодування від іноземних банків, а також здійснює переказ трансферабельних акредитивів.
Якщо умови акредитива були отримані відділенням безпосередньо з інобанку, то вони повинні бути негайно спрямовані в Головний банк для того, щоб стати на облік.
Після посвідчення дійсності акредитива і його підпорядкованості Уніфікованим правилам і звичаям для документарних акредитивів, Головний банк направляє відповідному відділенню Укрексімбанку умови акредитива з необхідними інструктивними вказівками по електронній пошті для подальшої обробки і виконання.
У цьому зв'язку відділення Укрексімбанку повинно дотримуватися наступного порядку.
Протягом 3-х робочих днів від дати одержання акредитива з Головного банку авізувати його експортеру, направивши йому письмове повідомлення з додатком копії акредитива .
Зареєструвати акредитив у журналі, у якому вказується найменування бенефіціара, сума акредитива, номер акредитива іноземного банку, номер акредитива, привласнений Головним банком, а також найменування банку-емітента.
На кожен акредитив відкривається досьє, що служить особовим рахунком і ведеться в іноземній валюті.
Облік сум отриманих акредитивів, а також виплат по них здійснюється по рахунку 9802 «Акредитиви до оплати» в іноземній валюті.
Прийняти відвантажувальні документи від бенефіціара при супровідному листі дорученні.
Перевірити наявність усіх документів, передбачених умовами акредитива, а також перевірити самі надані документи, щоб упевнитися в тому, що вони строго відповідають умовам акредитива і не суперечать один одному.
Підготувати супровідний лист в іноземний банк англійською мовою .
Нарахування комісій з акредитива здійснюється відповідно діючого Тарифу комісійної винагороди.
Отримана з Головного банку експортна виручка підлягає зарахуванню на рахунок клієнта.
Усі прохання і побажання клієнта, пов'язані з виконанням акредитива, повинні прийматися від нього в письмовій формі і передаватися в Головний банк по електронній пошті.
Умови акредитива, отримані від іноземного банку, враховуються на спеціальному позабалансовому рахунку 9802.
Дт - 9802
Кт - 9910 / на суму акредитива
9802 - «Акредитиви до оплати»
9910 - «Контр рахунок до рахунків 96-98»
При одержанні від клієнта всього пакета необхідних документів, що підтверджують відвантаження і відповідають умовам акредитива, співробітник відділу міжнародних розрахунків перевіряє правильність їхнього оформлення й у момент відсилання документів через Головний банк іноземному банку-емітенту провадиться списання з позабалансового рахунка.
Дт - 9910
Кт - 9802
Іноземний банк через Головний банк Укрексімбанку перелічує відповідну суму на рахунок українського бенефіціара.
Дт - 3900
Кт - 2603
Списання комісії з поточного рахунка клієнта.
Дт - 2600
Кт - 3800
Одночасно провадиться дооцінка валютної позиції за допомогою контррахунка 3801.
Дт - 3801
Кт - 6110
Бухгалтерський облік по експортному акредитиву показаний у виді таблиці.
Дебет Кредит Короткий зміст операції
2600 2909 Списання суми акредитива з інвалютного поточного рахунка.
2600 3800 Списання комісії за відкриття акредитива відповідно до тарифів банку.
3801 6110 Дооцінка валютної позиції.
2909 3900 Перерахування коштів через кореспондентський рахунок у Головний банк.
Розглянувши бухгалтерський облік операцій по імпортних акредитивах, можна побачити тенденцію росту або зниження імпортних акредитивів за визначений період часу, представлену в таблиці 2.6.
Таблиця 2.6.
Кількість імпортних акредитивів за 1994 - 2000 р.
у відділенні Укрексімбанку м. Одеси.
(шт.)
Рік/Кіл 1994р. 1995р. 1996р. 1997р. 1998р. 1999р. 2000р.
Імпорт: Акредитиви 46 16 30 21 12 12 27
Дані про кількість імпортних акредитивів показані також на малюнку 2.4.
Мал. 2.4. Динаміка імпортних акредитивів у 1994 - 2000 р.
З даної таблиці 2.6. видно, що спостерігається тенденція росту в 2000 р. імпортних акредитивів. Кількість імпортних акредитивів у 2000 р. у порівнянні з минулим роком збільшилося на 125 %. Збільшення кількості імпортних акредитивів можна пояснити обмеженнями НБУ на здійснення розрахунків між партнерами у формі банківського переказу, що введені наприкінці серпня 1999 р. Також необхідно сказати, що українські організації «змушені» використовувати акредитивну форму забезпечення виконання умов торгової угоди .
Акредитиви для розрахунків за експортовані українськими організаціями товари і зроблені послуги з доручення іноземних фірм імпортеру відкриваються іноземними банками на користь українських експортерів з візуванням через Укрексімбанк м. Києва. Умови акредитива направляються експортеру безпосередньо Головним банком, або через відділення Укрексімбанку.
Укрексімбанк при наявності повноважень від іноземного банку авізує і підтверджує акредитиви, відкриті на користь українських організацій, виступає в ролі виконуючого банку, одержує відшкодування від іноземних банків, а також здійснює переказ трансферабельних акредитивів.
Якщо умови акредитива були отримані відділенням безпосередньо з інобанку, то вони повинні бути негайно спрямовані в Головний банк для того, щоб стати на облік.
Після посвідчення дійсності акредитива і його підпорядкованості Уніфікованим правилам і звичаям для документарних акредитивів, Головний банк направляє відповідному відділенню Укрексімбанку умови акредитива з необхідними інструктивними вказівками по електронній пошті для подальшої обробки і виконання.
У цьому зв'язку відділення Укрексімбанку повинно дотримуватися наступного порядку.
Протягом 3-х робочих днів від дати одержання акредитива з Головного банку авізувати його експортеру, направивши йому письмове повідомлення з додатком копії акредитива .
Зареєструвати акредитив у журналі, у якому вказується найменування бенефіціара, сума акредитива, номер акредитива іноземного банку, номер акредитива, привласнений Головним банком, а також найменування банку-емітента.
На кожен акредитив відкривається досьє, що служить особовим рахунком і ведеться в іноземній валюті.
Облік сум отриманих акредитивів, а також виплат по них здійснюється по рахунку 9802 «Акредитиви до оплати» в іноземній валюті.
Прийняти відвантажувальні документи від бенефіціара при супровідному листі дорученні.
Перевірити наявність усіх документів, передбачених умовами акредитива, а також перевірити самі надані документи, щоб упевнитися в тому, що вони строго відповідають умовам акредитива і не суперечать один одному.
Підготувати супровідний лист в іноземний банк англійською мовою .
Нарахування комісій з акредитива здійснюється відповідно діючого Тарифу комісійної винагороди.
Отримана з Головного банку експортна виручка підлягає зарахуванню на рахунок клієнта.
Усі прохання і побажання клієнта, пов'язані з виконанням акредитива, повинні прийматися від нього в письмовій формі і передаватися в Головний банк по електронній пошті.
Умови акредитива, отримані від іноземного банку, враховуються на спеціальному позабалансовому рахунку 9802.
Дт - 9802
Кт - 9910 / на суму акредитива
9802 - «Акредитиви до оплати»
9910 - «Контр рахунок до рахунків 96-98»
При одержанні від клієнта всього пакета необхідних документів, що підтверджують відвантаження і відповідають умовам акредитива, співробітник відділу міжнародних розрахунків перевіряє правильність їхнього оформлення й у момент відсилання документів через Головний банк іноземному банку-емітенту провадиться списання з позабалансового рахунка.
Дт - 9910
Кт - 9802
Іноземний банк через Головний банк Укрексімбанку перелічує відповідну суму на рахунок українського бенефіціара.
Дт - 3900
Кт - 2603
Списання комісії з поточного рахунка клієнта.
Дт - 2600
Кт - 3800
Одночасно провадиться дооцінка валютної позиції за допомогою контррахунка 3801.
Дт - 3801
Кт - 6110
Бухгалтерський облік по експортному акредитиву показаний у виді таблиці.
Дебет Кредит Короткий зміст операції
Новости загрузка новостей...