1 2 3 4 5

Під великим розміром коштів слід розуміти суми податку, збору чи іншого обов'язкового платежу, які в двісті п'ятдесят і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян;

Під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми податку, збору чи іншого обов'язкового платежу, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян. Статтею 1482 Кримінальний кодекс України доповнено 26 січня 1993 року, в редакції Законів №3889-12 від 28 січня 1994 року і №44/97-ВР від 5 лютого 1997р.

При розслідуванні і судовому розгляді справ про ухилення від сплати податків необхідно точно встановити, який Закон діяв в період, коли мало місце ухилення від сплати податків. Якщо, наприклад, ухилення від сплати податків мало місце в період дії як одного, так і іншого Закону, суми несплачених податків треба вираховувати окремо за період, в якому діяв той чи інший Закон.

Суть податкових злочинів полягає в неправомірному приховуванні прибутків (доходів)від оподаткування. Такі злочини дають можливість отримати різноманітні майнові вигоди по вiдношенню до тих, хто податки сплачує повністю, і скоюються керівниками підприємств і фірм різноманітних форм власності – державної, акціонерної, приватної.

Співучасниками, як правило, являються головні, старші або просто бухгалтери. При цьому не має великого значення, хто в дійсності консультував керівника по фінансово-економічним і податковим питанням. Головне – хто підписував документи про величини прибутку (доходу) і розміру податку, який підлягав сплаті. Вказане положення актуальне тому, що найчастіше роль бухгалтерів виконують підставні особи: члени сімей керівників, родичі, рядові співробітники.

Реально ж бухгалтерські функції виконує “людина зі сторони” – спеціаліст.

Основними способами дій при приховуванні прибутків від оподаткування виступають:

[1] завищення в первинних документах даних про матеріальні затрати:

1.1. внесення в затрати матеріалів замовника;

1.2. складання підложних документів по списанню матеріалів на виробництво;

1.3. внесення в авансові звіти фіктивних командировочних витрат;

1.4. включення підставних осіб в платіжні відомості на отримання заробітної плати;

1.5. часткова зміна (матеріальний підлог, дописки суми в сторону збільшення) в відомостях на отримання заробітної плати;

1.6. завищення в накладних документах цін на прийнятий товар.

[2] завищення в документах обліку даних про матеріальні затрати:

2.1. включення пропонуючих витрат в витрати звітного періоду;

2.2. включення в вартість малоцінних і предметів, які швидко зношуються вартості основних засобів;

[3] завищення в звіті про фінансові результати даних про матеріальні затрати;

[4] заниження в первинних документах даних про виручку:

4.1. заниження кількості куплених товарів;

4.2. заниження ціни реалізації товарів;

4.3. оплата товаром (“чорний бартер”);

[5] заниження в документах обліку відомостей про виручку:

5.1. утримання нереальних торгових місць;

5.2. зменшення величини доходів за здачу в оренду основних засобів виробництва;

5.3. покупка і реалізація товарно-матеріальних цінностей за готівковий розрахунок (“чорний нал”);

[6] заниження в звітних документах відомостей про виручку:

6.1. занижене відображення виручки в головній книзі і балансі;

6.2. занижене відображення виручки в звіті про фінансові результати

[7] заниження оподаткованого прибутку:

7.1. створення незареєстрованого підприємства (наприклад, на базі ліквідованого);

7.2. завищення витрат на оплату праці;

7.3. завищення чисельності працюючих;

7.4. безпідставне (незаконне) отримання податкових пільг;

[8] приховування прибутку за зговором з керівниками інших підприємств, які користуються пільгами по оподаткуванню:

8.1. фіктивна здача в оренду основних засобів підприємствам, які користуються податковими пільгами;

8.2. перечислення прибутку на підприємство, яке має податкові пільги.

Способи ухилення від сплати обов'язкових платежів можуть бути різноманітними і залежати від виду як несплачуваного податку, збору, іншого обов'язкового платежу, так і від самого платника.

Згідно із ст. 1482 (редакція Закону від 28 січня 1994р. №3889-12) способами ухилення від сплати податків є:

неподання податкових декларацій та розрахунків;

приховування (заниження) об'єктів оподаткування.

Неподання податкової декларації та розрахунків виражається в неподанні до податкової інспекції у встановлений строк декларації про доходи суб'єкта підприємницької діяльності , а також декларації про сплату інших податків з метою ухилення від сплати податків. Неподання податкової декларації є одночасно і приховуванням об'єкта оподаткування.

1 2 3 4 5