| Назва: | Аудит обліку операцій з короткостроковими векселями |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 35,07 KB |
| Скачувань: | 59 |
На подальшому етапі з метою встановлення кількості аудиторських процедур і складання робочої програми необхідно вивчити й оцінити систему внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку.
Аудит системи внутрішнього контролю вексельних розрахунків повинен підтвердити або спростувати такі вимоги щодо вексельних розрахунків:
вексельні операції здійснюються у відповідності з чинним законодавством;
усі операції з векселями санкціоновані відповідною особою;
усі операції з векселями відображають в обліку;
усі бартерні операції відповідають чинному законодавству і санкціоновані відповідною особою.
Перелік питань, які підлягають перевірці, визначається в Програмі аудиту обліку операцій з короткостроковими векселями.
Для оцінки системи внутрішнього контролю пропонується виконати відповідне тестування. Проведення тестування дає змогу дати оцінку системі внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку, встановити ризик контролю й обліку та ризик невиявлення.
При низькому рівні ризику невиявлення аудитор може покластися на результати роботи суб’єктів внутрішнього контролю і зменшити кількість аудиторських процедур, при високому - кількість аудиторських процедур планується за максимумом, і, за необхідності. може плануватися суцільна перевірка.
Документація і робоча програма ведення аудиту короткострокових векселів на ТОВ „Твіса ЛТД
ТОВ „Твіса ЛТД” заключила договір з незалежним аудитором Фареник Ларисою Володимирівною на проведення зовнішнього аудиту. Буде проведений аудит на відповідність, що має на меті визначити, чи дотримуються в господарській системі ті специфічні процедури та правила, приписані персоналу адміністрацією, перевірку правильності ведення бухгалтерського та податкового обліку операцій з короткостроковими векселями згідно законодавства.
Таблиця 2.1
Тест внутрішнього контролю вексельних операцій
№ п/п Зміст питання Варіант відповіді Примітка
Так Ні Інф. відсутня
Загальні питання
Вексельні розрахунки здійснюються:
у національній валюті;
в іноземній валюті. х
Вексельні операції
Наявність договору про вексельні форму розрахунку х
Наявність у працівників бухгалтерії нормативних документів, що регулюють вексельні форми розрахунків х
Право підпису на векселях має право:
тільки керівник;
керівник і головних бухгалтер;
делеговано іншим посадовим особам х
Наявність книги реєстрації виданих векселів х
Регістри обліку операцій з векселями формуються:
автоматизовано;
вручну. х
Доступ до комп’ютеризованого обліку операцій з векселями мають тільки особи, яким він необхідний у межах службових обов’язків. х
Чи є в наявності акти (довідки) перевірок вексельних операцій:
внутрішніх контрольних органів;
зовнішніх контрольних органів? х х
Чи були встановлені порушення в обліку вексельних операцій:
внутрішніми контролюючими органами;
зовнішніми контролюючими органами? х
Система внутрішнього контролю є ефективною, тому ймовірність помилок у бухгалтерському та податковому обліку малі.
Програма аудиту обліку операцій з короткостроковими векселями
Таблиця 2.2
Незалежний аудитор Фареник Лариса Володимирівна
Суб’єкт господарювання ТОВ „Твіса ЛТД”
Період перевірки з 01.01.2005 р. по 30.09.2005 р.
Термін перевірки з 15.01.2006 по 25.01.2006 р.
№ п/п Перелік аудиторських процедур Джерело інформації Методичні прийоми проведення, організації аудиту Виконавець Термін перевірки
1 Інвентаризація наявності бланків векселів, відповідність відображених витрат в облікових регістрах із сумами зазначеними первинних документах, підписи на векселях та розрахункових документах належать особам, що уповноважені вчиняти такі дії наказом по підприємству. Підприємство:
бланки векселів, рах..-фактури, розрахункові чеки, платіжні доручення, журнал довіреностей
Законодавство: ГПК, Закон України „Про обіг векселів в Україні”, Положення про ведення касових операцій в національній валюті України Фактична, документальна (арифметична перевірка документів по суті), перевірка мех. точності, обстеження
Вибіркова перевірка Фареник Л.В. 15.01.06-15.01.06
2 Інвентаризація наявності договорів з постачальн., первинних документів, що підтверджують факт виконання (невиконання) умов договорів, аналіз регістрів обліку по рахунках 631, 685 Підприємство:
договори, рах..-фактури, платіжні доручення, прибуткові накладні, журнал довіреностей, акти звірок
Законодавство: ГПК, П(с)БО 11 „Зобов’язання”
Інструкція № 291 Фактична, документальна (перевірка документів по суті).
Вибіркова перевірка Фареник Л.В. 16.01.06-16.01.06
3 Інвентаризація наявності договорів з покупцями, первинних документів, що підтверджують факт виконання (невиконання) умов договорів, аналіз регістрів обліку по рахунках 361,377 Підприємство:
договори, платіжні доручення, видаткові накладні, акти звірок, претензії
Законодавство: ГПК, П(с)БО 10 „Дебіторська заборгованість” Фактична, документальна (перевірка документів по суті).
Аудит системи внутрішнього контролю вексельних розрахунків повинен підтвердити або спростувати такі вимоги щодо вексельних розрахунків:
вексельні операції здійснюються у відповідності з чинним законодавством;
усі операції з векселями санкціоновані відповідною особою;
усі операції з векселями відображають в обліку;
усі бартерні операції відповідають чинному законодавству і санкціоновані відповідною особою.
Перелік питань, які підлягають перевірці, визначається в Програмі аудиту обліку операцій з короткостроковими векселями.
Для оцінки системи внутрішнього контролю пропонується виконати відповідне тестування. Проведення тестування дає змогу дати оцінку системі внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку, встановити ризик контролю й обліку та ризик невиявлення.
При низькому рівні ризику невиявлення аудитор може покластися на результати роботи суб’єктів внутрішнього контролю і зменшити кількість аудиторських процедур, при високому - кількість аудиторських процедур планується за максимумом, і, за необхідності. може плануватися суцільна перевірка.
Документація і робоча програма ведення аудиту короткострокових векселів на ТОВ „Твіса ЛТД
ТОВ „Твіса ЛТД” заключила договір з незалежним аудитором Фареник Ларисою Володимирівною на проведення зовнішнього аудиту. Буде проведений аудит на відповідність, що має на меті визначити, чи дотримуються в господарській системі ті специфічні процедури та правила, приписані персоналу адміністрацією, перевірку правильності ведення бухгалтерського та податкового обліку операцій з короткостроковими векселями згідно законодавства.
Таблиця 2.1
Тест внутрішнього контролю вексельних операцій
№ п/п Зміст питання Варіант відповіді Примітка
Так Ні Інф. відсутня
Загальні питання
Вексельні розрахунки здійснюються:
у національній валюті;
в іноземній валюті. х
Вексельні операції
Наявність договору про вексельні форму розрахунку х
Наявність у працівників бухгалтерії нормативних документів, що регулюють вексельні форми розрахунків х
Право підпису на векселях має право:
тільки керівник;
керівник і головних бухгалтер;
делеговано іншим посадовим особам х
Наявність книги реєстрації виданих векселів х
Регістри обліку операцій з векселями формуються:
автоматизовано;
вручну. х
Доступ до комп’ютеризованого обліку операцій з векселями мають тільки особи, яким він необхідний у межах службових обов’язків. х
Чи є в наявності акти (довідки) перевірок вексельних операцій:
внутрішніх контрольних органів;
зовнішніх контрольних органів? х х
Чи були встановлені порушення в обліку вексельних операцій:
внутрішніми контролюючими органами;
зовнішніми контролюючими органами? х
Система внутрішнього контролю є ефективною, тому ймовірність помилок у бухгалтерському та податковому обліку малі.
Програма аудиту обліку операцій з короткостроковими векселями
Таблиця 2.2
Незалежний аудитор Фареник Лариса Володимирівна
Суб’єкт господарювання ТОВ „Твіса ЛТД”
Період перевірки з 01.01.2005 р. по 30.09.2005 р.
Термін перевірки з 15.01.2006 по 25.01.2006 р.
№ п/п Перелік аудиторських процедур Джерело інформації Методичні прийоми проведення, організації аудиту Виконавець Термін перевірки
1 Інвентаризація наявності бланків векселів, відповідність відображених витрат в облікових регістрах із сумами зазначеними первинних документах, підписи на векселях та розрахункових документах належать особам, що уповноважені вчиняти такі дії наказом по підприємству. Підприємство:
бланки векселів, рах..-фактури, розрахункові чеки, платіжні доручення, журнал довіреностей
Законодавство: ГПК, Закон України „Про обіг векселів в Україні”, Положення про ведення касових операцій в національній валюті України Фактична, документальна (арифметична перевірка документів по суті), перевірка мех. точності, обстеження
Вибіркова перевірка Фареник Л.В. 15.01.06-15.01.06
2 Інвентаризація наявності договорів з постачальн., первинних документів, що підтверджують факт виконання (невиконання) умов договорів, аналіз регістрів обліку по рахунках 631, 685 Підприємство:
договори, рах..-фактури, платіжні доручення, прибуткові накладні, журнал довіреностей, акти звірок
Законодавство: ГПК, П(с)БО 11 „Зобов’язання”
Інструкція № 291 Фактична, документальна (перевірка документів по суті).
Вибіркова перевірка Фареник Л.В. 16.01.06-16.01.06
3 Інвентаризація наявності договорів з покупцями, первинних документів, що підтверджують факт виконання (невиконання) умов договорів, аналіз регістрів обліку по рахунках 361,377 Підприємство:
договори, платіжні доручення, видаткові накладні, акти звірок, претензії
Законодавство: ГПК, П(с)БО 10 „Дебіторська заборгованість” Фактична, документальна (перевірка документів по суті).