| Назва: | Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємства |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 366,67 KB |
| Скачувань: | 202 |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Здача наявних грошових коштів в банк особисто представником підприємства (підприємця) супроводиться заповненням заявою на переклад готівки. Форма такої заяви приведена в додатку 6 Інструкції № 337 [8].
Банк, отримані таким чином засоби, зараховує на власні поточні рахунки підприємства (підприємця).
Після завершення прийому готівки клієнту банку вдається квитанція, яка є документом, підтверджуючим внесення готівки.
Слід зазначити, що Інструкцією № 337 [8] передбачено в обов'язковому порядку указувати дату представлення заяви про переказ готівки до установи банку. При заповненні заяви виправлення не допускаються.
При заповненні суми цифрами гривні від копійок відділяються комою «,», копійки указуються двома знаками. Якщо сума виразима в цілих гривнях, то указується «00» коп. При вказівці суми прописом, якщо сума складається тільки з копійок, обов'язковим є написання «нуль» гривень.
Дані паспорта або замінюючого його документа і інших реквізитів в заяві указуються у випадках, передбачених п. 5 гл. 1 р. III Інструкції № 337 [8], а саме при здійсненні операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті.
Касир банку, приймаючи готівку, при відповідності сум підписує, заяву на переказ готівки: заяву і квитанцію до неї, ставить на квитанції друк і видає її обличчю, що внесло гроші.
При встановленні розбіжності між сумою готівки і сумою, вказаною в Заяві на переказ готівки, а також при виявленні неплатіжних і фальшивих банкнот здавальнику пропонується наново переписати документ. Первинний документ касир перекреслює і на оборотній стороні квитанції до цього документа проставляє фактично прийняту суму грошей і підписує квитанцію.
2.3 Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку
Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:
- 301 «Каса в національній валюті»;
- 302 «Каса в іноземній валюті».
Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса».
Видача готівки з каси підприємства відображається за кредитом рахунку 30 «Каса».
На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» облік операцій у валюті в перерахунку в національну валюту України ведеться по кожному виду валюти окремо.
На аналізованому підприємстві ТОВ „Вічунай-Укарйна” для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгаллтерского обліку наведено у табл. 2.6
Таблиця 2.6
Бухгалтерський облік касових операцій
Первинний документ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки
дебет кредит
Надходження в касу підприємства
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника 301, 302 311, 312
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних 301 311
Прибутковий касовий ордер Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби 301, 302 372
Прибутковий касовий ордер Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка) 301 681
Прибутковий касовий ордер Отримана доплата за поставлені товари 301 361
Прибутковий касовий ордер Повернений залишок сум, виданих на відрядження 301, 302 372
Прибутковий касовий ордер Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу 301,302 46
Прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати 301 311
Виплати з каси підприємства
Видатковий касовий ордер Видані грошові кошти під звіт
Продовження таблиці 2.6
на відрядження 372 301, 302
Видатковий касовий ордер Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби 372 301
Видатковий касовий ордер Виплачено відпускні 661 301
Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок 311, 312 301, 302
Видатковий касовий ордер Виплачена сума арендної плати 685 301
Видатковий касовий ордер Видані кошти під звіт на господарські потреби 372 301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачена заробітна плата працівникам підприємства 661 301
Видатковий касовий ордер Видана позика працівнику підприємства 377 301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства 661 301
А тепер розглянемо порядок обліку опарацій на рахунках в банку.
Після закінчення операційного дня банк роздруковує виписки з особового рахунку кожного клієнта. Виписки банку надається клієнту, як правило, тільки у випадку, якщо мав місце рух грошових коштів на банківському рахунку.
Банк, отримані таким чином засоби, зараховує на власні поточні рахунки підприємства (підприємця).
Після завершення прийому готівки клієнту банку вдається квитанція, яка є документом, підтверджуючим внесення готівки.
Слід зазначити, що Інструкцією № 337 [8] передбачено в обов'язковому порядку указувати дату представлення заяви про переказ готівки до установи банку. При заповненні заяви виправлення не допускаються.
При заповненні суми цифрами гривні від копійок відділяються комою «,», копійки указуються двома знаками. Якщо сума виразима в цілих гривнях, то указується «00» коп. При вказівці суми прописом, якщо сума складається тільки з копійок, обов'язковим є написання «нуль» гривень.
Дані паспорта або замінюючого його документа і інших реквізитів в заяві указуються у випадках, передбачених п. 5 гл. 1 р. III Інструкції № 337 [8], а саме при здійсненні операцій з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті.
Касир банку, приймаючи готівку, при відповідності сум підписує, заяву на переказ готівки: заяву і квитанцію до неї, ставить на квитанції друк і видає її обличчю, що внесло гроші.
При встановленні розбіжності між сумою готівки і сумою, вказаною в Заяві на переказ готівки, а також при виявленні неплатіжних і фальшивих банкнот здавальнику пропонується наново переписати документ. Первинний документ касир перекреслює і на оборотній стороні квитанції до цього документа проставляє фактично прийняту суму грошей і підписує квитанцію.
2.3 Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку
Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:
- 301 «Каса в національній валюті»;
- 302 «Каса в іноземній валюті».
Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса».
Видача готівки з каси підприємства відображається за кредитом рахунку 30 «Каса».
На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» облік операцій у валюті в перерахунку в національну валюту України ведеться по кожному виду валюти окремо.
На аналізованому підприємстві ТОВ „Вічунай-Укарйна” для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгаллтерского обліку наведено у табл. 2.6
Таблиця 2.6
Бухгалтерський облік касових операцій
Первинний документ Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки
дебет кредит
Надходження в касу підприємства
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника 301, 302 311, 312
Корінець чеки, прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних 301 311
Прибутковий касовий ордер Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби 301, 302 372
Прибутковий касовий ордер Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка) 301 681
Прибутковий касовий ордер Отримана доплата за поставлені товари 301 361
Прибутковий касовий ордер Повернений залишок сум, виданих на відрядження 301, 302 372
Прибутковий касовий ордер Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу 301,302 46
Прибутковий касовий ордер Отримані по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати 301 311
Виплати з каси підприємства
Видатковий касовий ордер Видані грошові кошти під звіт
Продовження таблиці 2.6
на відрядження 372 301, 302
Видатковий касовий ордер Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби 372 301
Видатковий касовий ордер Виплачено відпускні 661 301
Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок 311, 312 301, 302
Видатковий касовий ордер Виплачена сума арендної плати 685 301
Видатковий касовий ордер Видані кошти під звіт на господарські потреби 372 301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачена заробітна плата працівникам підприємства 661 301
Видатковий касовий ордер Видана позика працівнику підприємства 377 301
Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства 661 301
А тепер розглянемо порядок обліку опарацій на рахунках в банку.
Після закінчення операційного дня банк роздруковує виписки з особового рахунку кожного клієнта. Виписки банку надається клієнту, як правило, тільки у випадку, якщо мав місце рух грошових коштів на банківському рахунку.