| Назва: | Облік, аналіз і аудит грошових коштів підприємства |
| Тип: | Реферати |
| Мова: | Українська |
| Розмiр: | 366,67 KB |
| Скачувань: | 285 |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
Платіжне доручення Сплачені витрати майбутніх періодів (наприклад, сплачена підписка на періодичні видання, сплачені авансом арендні платежі, сплачений страховий поліс і т.п.) 39 311
Платіжне доручення Викуплені акції власної емісії у акціонерів 451 311
Платіжне доручення Перераховані грошові кошти на виплату пенсій 472 311
Платіжне доручення Повернений залишок невикористаного цільового фінансування 48 311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Погашення заборгованості по короткостроковому кредиту 60 311 (312)
Платіжне доручення Перераховано банку в погашення заборгованості по довгостроковому кредиту 61 311
Платіжне доручення Погашена заборгованість по короткостроковому векселю 62 311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Перерахована оплата постачальникам і підрядчикам 631 (632) 311 (312)
Платіжне доручення Сплачені податки і збори (обов'язкові платежі) 641, 642 311
Платіжне доручення Сплачені страхові внески по соціальному страхуванню 65 311
Платіжне доручення Виплачена заробітна платня шляхом перерахування коштів на особові рахунки працівників 661 311
Платіжне доручення Погашені зобов'язання перед учасниками (засновниками) по нарахованих дивідендах і інших виплатах 671, 672 311
Платіжне доручення Повернений покупцю (замовнику) раніше отриманий аванс 681 311
Платіжне доручення Сплачені відсотки (банку, по векселю і ін.) 684 311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Здійснені інші платежі (наприклад, перерахована арендна плата орендодавцю, сплачені визнані підприємством суми штрафів, пені, неустойок, і інших санкцій в результаті невиконання договірних зобов'язань і ін.) 685 311, 312
Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів
(у національній та іноземній валюті в касах, на поточних, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів тощо) та коштів у дорозі здійснюється в Журналі 1 і відомостях до цього Журналу 1.1, 1.2, 1.3.
Журнал 1 використовується для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти". У відомостях до Журналу 1 відображаються обороти за дебетом рахунків 30 (відомість 1.1), 31 (відомість 1.2), 33 (відомість 1.3).
Записи у Журналі 1 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 - 3 дні. Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомостей до нього.
Для відображення операцій, здійснених у іноземній валюті, використовується Журнал 1 і відомості до нього, які заповнюються у валюті здійснення операцій. Для кожної іноземної валюти, в якій здійснювалися операції, ведеться Журнал 1 і відомості до нього, які позначаються назвою валюти, в якій вони заповнюються.
Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться у гривнях і одночасно в тій валюті, в якій здійснювалась операція в іноземній валюті.
Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць.
Сальдо рахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира, виписками банку тощо).
РОЗДІЛ 3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ ЯК ОСНОВА ДЛЯ АНАЛІЗУ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ
3.1 Складання звіту про рух грошових коштів
До реформування системи бухгалтерського обліку і звітності в Україні у складі річної фінансової звітності були наявні аналоги нинішніх Балансу, Звіту про фінансові результати і Звіту про власний капітал. Що ж стосується Звіту про рух грошових коштів (форма № 3), то ця форма звітності є принципово новою в системі фінансової звітності підприємств України.
Зміст, форма Звіту про рух грошових коштів, а також основні вимоги до розкриття його статей визначено в П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».
Складання Звіту про рух грошових коштів само по собі є дуже трудомістким процесом, що вимагає від бухгалтера повного розуміння здійснюваної роботи. Це завдання ускладнюється ще й тим, що, як ми зазначали вище, така форма звітності є новою для українських бухгалтерів.
Платіжне доручення Викуплені акції власної емісії у акціонерів 451 311
Платіжне доручення Перераховані грошові кошти на виплату пенсій 472 311
Платіжне доручення Повернений залишок невикористаного цільового фінансування 48 311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Погашення заборгованості по короткостроковому кредиту 60 311 (312)
Платіжне доручення Перераховано банку в погашення заборгованості по довгостроковому кредиту 61 311
Платіжне доручення Погашена заборгованість по короткостроковому векселю 62 311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Перерахована оплата постачальникам і підрядчикам 631 (632) 311 (312)
Платіжне доручення Сплачені податки і збори (обов'язкові платежі) 641, 642 311
Платіжне доручення Сплачені страхові внески по соціальному страхуванню 65 311
Платіжне доручення Виплачена заробітна платня шляхом перерахування коштів на особові рахунки працівників 661 311
Платіжне доручення Погашені зобов'язання перед учасниками (засновниками) по нарахованих дивідендах і інших виплатах 671, 672 311
Платіжне доручення Повернений покупцю (замовнику) раніше отриманий аванс 681 311
Платіжне доручення Сплачені відсотки (банку, по векселю і ін.) 684 311
Платіжне доручення, платіжне доручення в іноземній валюті Здійснені інші платежі (наприклад, перерахована арендна плата орендодавцю, сплачені визнані підприємством суми штрафів, пені, неустойок, і інших санкцій в результаті невиконання договірних зобов'язань і ін.) 685 311, 312
Узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів
(у національній та іноземній валюті в касах, на поточних, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, сплачених проїзних документів тощо) та коштів у дорозі здійснюється в Журналі 1 і відомостях до цього Журналу 1.1, 1.2, 1.3.
Журнал 1 використовується для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти". У відомостях до Журналу 1 відображаються обороти за дебетом рахунків 30 (відомість 1.1), 31 (відомість 1.2), 33 (відомість 1.3).
Записи у Журналі 1 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 - 3 дні. Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомостей до нього.
Для відображення операцій, здійснених у іноземній валюті, використовується Журнал 1 і відомості до нього, які заповнюються у валюті здійснення операцій. Для кожної іноземної валюти, в якій здійснювалися операції, ведеться Журнал 1 і відомості до нього, які позначаються назвою валюти, в якій вони заповнюються.
Аналітичні дані про грошові кошти в іноземній валюті наводяться у гривнях і одночасно в тій валюті, в якій здійснювалась операція в іноземній валюті.
Залишки на відповідних рахунках у відомостях на кінець місяця встановлюються як різниця між сумою сальдо на початок місяця і дебетових оборотів по рахунку за поточний місяць і сумою кредитових оборотів за місяць.
Сальдо рахунків перевіряється з відповідними документами (звітами касира, виписками банку тощо).
РОЗДІЛ 3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ ЯК ОСНОВА ДЛЯ АНАЛІЗУ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ
3.1 Складання звіту про рух грошових коштів
До реформування системи бухгалтерського обліку і звітності в Україні у складі річної фінансової звітності були наявні аналоги нинішніх Балансу, Звіту про фінансові результати і Звіту про власний капітал. Що ж стосується Звіту про рух грошових коштів (форма № 3), то ця форма звітності є принципово новою в системі фінансової звітності підприємств України.
Зміст, форма Звіту про рух грошових коштів, а також основні вимоги до розкриття його статей визначено в П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».
Складання Звіту про рух грошових коштів само по собі є дуже трудомістким процесом, що вимагає від бухгалтера повного розуміння здійснюваної роботи. Це завдання ускладнюється ще й тим, що, як ми зазначали вище, така форма звітності є новою для українських бухгалтерів.