Головна Головна -> Реферати українською -> Економічні теми -> Облік оподатковуваних тимчасових різниць

Облік оподатковуваних тимчасових різниць

Назва:
Облік оподатковуваних тимчасових різниць
Тип:
Реферат
Мова:
Українська
Розмiр:
5,70 KB
Завантажень:
192
Оцінка:
 
поточна оцінка 5.0


Скачати цю роботу безкоштовно
Пролистати роботу: 1  2  3  4  5 
Облік оподатковуваних тимчасових різниць
План
1. Облік оподатковуваних тимчасових різниць
2. Облік відстрочених податкових активів та зобов'язань
Для обліку відстрочених податкових активів, що підлягають відшкодуванню у наступних звітних періодах, використовують рахунок 17 "Відстрочені податкові активи". На цьому рахунку обліковуються:
— тимчасові різниці між балансовою вартістю активів та зобов'язань та оцінкою цих активів і зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування;
— перенесення податкових збитків, не використаних для зменшення податку на прибуток у звітному періоді.
За дебетом рахунка відображається сума перевищення податку на прибуток, що підлягає сплаті в поточному звітному періоді, над витратами, пов'язаними з нарахуванням податку на прибуток у поточному звітному періоді, за кредитом — зменшення відстрочених податкових активів за рахунок витрат, пов'язаних з нарахуванням податків на прибуток у поточному звітному періоді.
Для обліку відстрочених податкових зобов'язань використовують рахунок 54 "Відстрочене податкове зобов'язання" —
визнається за наявності тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню за винятком:
- гудвілу, якщо його амортизація податковим законодавством не передбачена;
- первісного визнання активу або зобов'язання в результаті господарських операцій (крім об'єднання підприємств), які не впливають на обліковий і податковий прибуток (збиток).
На рахунку ведеться облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю цих активів і зобов'язань та оцінкою цих активів і зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування. За кредитом рахунка відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті у майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення.
Рахунки 17 "Відстрочені податкові активи" і 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" використовуються тільки для обліку тимчасових оподатковуваних різниць.
Аналітичний облік відстрочених податкових активів і зобов'язань ведеться за видами активів і зобов'язань, між оцінками яких виникла різниця.
Нарахований поточний податок на прибуток відноситься до витрат діяльності і обліковується на рахунку 981 "Податки на прибуток від звичайної діяльності".
Основні операції з обліку податку на прибуток наведено у таблиці 18.4.
Поточний податок на прибуток визнається зобов'язанням у сумі, що підлягає сплаті. Перевищення сплаченої суми податку на прибуток над сумою, що підлягає сплаті, визнається дебіторською заборгованістю. Дебіторська заборгованість та зобов'язання з поточного податку на прибуток відображаються у балансі окремими статтями відповідно у рядках 170 і 550. Вони можуть взаємно перекриватися (згортатися) якщо погашення цього зобов'язання відбудеться взаємним зарахуванням дебіторської заборгованості. За відсутності у балансі на початок звітного періоду відстрочених податкових активів або зобов'язань протягом звітного року підприємство може визнавати лише поточні активи і зобов'язання з податку на прибуток, визначені за декларацією. У цьому випадку у проміжному (квартальному) звіті про фінансові результати наводиться лише сума поточного податку на прибуток.
Наприклад, за результатами І кварталу підприємство має такі операції:
— Дохід (виручка від реалізації) — 15 000 грн.
(в т.ч. ПДВ 2 500 грн.).
— Собівартість реалізованої продукції — 9 000 грн.
— Сплачено постачальникам аванс за матеріали - 5 000 грн.
— Отримано аванс від покупців — 3 000 грн.
Фінансовий результат діяльності в бухгалтерському році
складе, грн.:
15 000 - 2 500 - 9 000 = 3 500.
Податок на прибуток (за ставкою 30%) — 1 050 грн.
(3 500 х 30%).
Оподатковуваний прибуток за Декларацією про прибуток підприємств (грн.):
15 000 — 2 500 — 9 000 + 3 000 — 5 000 = 1 500.
Податок за даними Декларації складе 450 грн.
(1 500 х 30%).
Отже, в даному випадку підприємство може відобразити у Звіті про фінансові результати суму податку, нараховану для потреб оподаткування — 450 грн.

Завантажити цю роботу безкоштовно
Пролистати роботу: 1  2  3  4  5 



Реферат на тему: Облік оподатковуваних тимчасових різниць

BR.com.ua © 1999-2017 | Реклама на сайті | Умови використання | Зворотній зв'язок